Założenie spółki zagranicznej jest jedną z możliwych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Po wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego może rozpocząć działalność. Zagraniczna firma prowadząca „aktywny” oddział w Polsce podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych i podatkiem VAT.
Jakie są zasady zakładania i prowadzenia działalności jako oddział zagranicznej firmy w Polsce? Jak opodatkowany jest oddział zagranicznej firmy? Odpowiedzi na te pytania przedstawiamy w poniższym artykule.
Spis treści
Założenie firmy zagranicznej w Polsce – Zasady zakładania i prowadzenia firmy w Polsce
Ustawa o zasadach udziału przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym w Rzeczypospolitej Polskiej reguluje działalność oddziału spółki zagranicznej w Polsce.
Zgodnie z prawem, oddział w celu prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce mogą utworzyć następujące firmy:
- zagraniczni przedsiębiorcy z krajów członkowskich,
- innym przedsiębiorcom zagranicznym na zasadach wzajemności, o ile umowy międzynarodowe nie stanowią inaczej.
Oddział spółki zagranicznej w Polsce może działać tylko na tym samym terytorium co spółka matka za granicą. Zakres działalności prowadzonej przez oddział nie może zatem wykraczać poza działalność spółki zagranicznej.
Założenie oddziału wymaga wyznaczenia osoby uprawnionej do reprezentacji spółki zagranicznej. Funkcję tę może pełnić dowolnie wybrana osoba fizyczna. Pełnomocnikiem może być zarówno obywatel polski, jak i cudzoziemiec.
Firma zagraniczna otwierająca oddział w Polsce jest zobowiązana:
- Użyj oryginalnej nazwy przedsiębiorcy zagranicznego wraz z przetłumaczoną wersją jego formy prawnej oraz sformułowaniem „oddział w Polsce”. [Polish: oddział w Polsce].
- Prowadź oddzielne konta dla oddziału. Musi być sporządzony w języku polskim i zgodny z przepisami o rachunkowości.
- w terminie 14 dni zawiadamiać Ministra Rozwoju i Technologii o zmianie stanu faktycznego i prawnego.
Oddział zagranicznej firmy w Polsce nie posiada własnej osobowości prawnej. Ponadto nie posiada własnych organów, własnego statutu ani własnego kapitału zakładowego.
Oddział może rozpocząć działalność po zarejestrowaniu w Krajowym Rejestrze Sądowym. Wraz z wnioskiem o rejestrację spółka zagraniczna musi złożyć następujące dokumenty:
- jeżeli działa na podstawie statutu, umowy lub statutu – kopie tych dokumentów,
- jeżeli działa na podstawie wpisu do rejestru – odpis z tego rejestru. Wymagane jest również uwierzytelnione tłumaczenie na język polski.
Opodatkowanie oddziału spółki zagranicznej w Polsce – podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
Oddział firmy zagranicznej jest „aktywny”, jeśli faktycznie działa w Polsce. W takich przypadkach spółka zagraniczna musi zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych od dochodów uzyskanych w Polsce.
W celu ustalenia, czy spółka zagraniczna podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, konieczne jest ustalenie, czy jest to oddział zagraniczny.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych „zakład zagraniczny” oznacza:
- zakład używany przez spółkę mającą siedzibę lub zarząd na terytorium jednego państwa w celu wykonywania całości lub części swojej działalności na terytorium innego państwa, w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabryka, warsztat lub inne miejsce wydobycia zasobów naturalnych.
- plac budowy, obiekt, zespół lub system eksploatowany na terytorium jednego państwa przez przedsiębiorstwo mające siedzibę lub zarząd na terytorium innego państwa
- osoba działająca na terytorium państwa w imieniu i na rzecz podmiotu, którego siedziba znajduje się na terytorium innego państwa, gdy ma ona zdolność do zawierania umów w imieniu tego podmiotu i faktycznie wykonuje to uprawnienie
– chyba że co innego wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Zgodnie z orzecznictwem oddział zagranicznej spółki nie jest podatnikiem. Sama spółka zagraniczna podlega opodatkowaniu, zatem oddział zagranicznej firmy w Polsce nie jest odrębnym podatnikiem podatku od osób prawnych. Ciążą na nim jednak takie same obowiązki, jak na niezależnych polskich podatnikach. Na przykład musi dokonywać miesięcznych zaliczek na podatek i składać roczne zeznanie podatkowe. Ponadto ustawa o rachunkowości nakłada na oddział spółki zagranicznej obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Ustawa nie określa procedury rejestracji płatnika podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce. Dlatego wystarczy złożyć pisemne zawiadomienie do właściwego urzędu skarbowego o utworzeniu w Polsce oddziału zagranicznej firmy. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym odpowiedzialnym za podatek obrotowy potwierdzenie wcześniejszej rejestracji na potrzeby NIP. Skrót NIP oznacza polski numer identyfikacji podatkowej.
Jak płacić niższe podatki prowadząc działalność w Polsce? Znajdź odpowiedzi tutaj Artykuł.
Opodatkowanie założenia spółki zagranicznej w Polsce – podatek od towarów i usług (VAT)
Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług firmy prowadzące w Polsce działalność gospodarczą jako podatnik VAT muszą być zarejestrowane.
Podmiot w rozumieniu art.15 ustawy Zgodnie z art.15 ustawy wniosek o rejestrację należy złożyć przed podjęciem po raz pierwszy działalności, o której mowa w art.15 ustawy. 5 ustawy. Mianowicie:
- Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terenie kraju,
- eksport towarów,
- sprowadzać towary do kraju,
- Odpłatne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów na terenie Niemiec,
- Wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów.
Prawna definicja podatnika VAT obejmuje spółki mające siedzibę lub siedzibę zarówno w kraju, jak i za granicą. Przy definiowaniu pojęcia „podatnika” ustawodawca nie odwołał się do kryterium miejsca zamieszkania lub siedziby. Oznacza to, że zagraniczna firma działająca poprzez swój oddział w Polsce musi złożyć wniosek o rejestrację VAT.
Od powyższej reguły istnieją wyjątki. Określa je rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie identyfikacji podatników zwolnionych z obowiązku rejestracji.
Zgodnie z rozporządzeniem podatnicy, którzy nie posiadają:
- siedzibę w Polsce (w przypadku osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej),
- stałego pobytu lub zwykłego pobytu w Polsce – dla osób fizycznych,
- stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce,
są zwolnione z obowiązku złożenia wniosku o rejestrację VAT.
Przepisy UE definiują stałe miejsce prowadzenia działalności jako każde miejsce inne niż siedziba podatnika. Musi charakteryzować się stabilnością i odpowiednią strukturą. Dlatego większość oddziałów firm zagranicznych w Polsce powinna zarejestrować się jako podatnicy VAT. Nawet minimalny zakres usług może stworzyć dla nich stałe miejsce prowadzenia działalności.
Streszczenie
Prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce przez spółkę zagraniczną może przybierać różne formy. Jednym z nich jest oddział zagranicznej firmy zajmujący się działalnością gospodarczą i sprzedażą. „Aktywne” oddziały spółki zagranicznej w Polsce podlegają odpowiedzialności korporacyjnej i podatku VAT.
